(滬財(cái)會(huì)[2005]38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“實(shí)施辦法”)發(fā)布實(shí)施以來(lái)，本市迅速增加，代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，代理記賬業(yè)總體上呈現(xiàn)健康發(fā)展態(tài)勢(shì)。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)本市代理記賬機(jī)構(gòu)的審批與監(jiān)督管理，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將本通知精神和要求傳達(dá)至所屬代理記賬機(jī)構(gòu)。

　　一、依法履行監(jiān)管職責(zé)，切實(shí)提高思想認(rèn)識(shí)，把代理記賬機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理工作認(rèn)真落到實(shí)處

　　1.明確職責(zé)，分頭把關(guān)。根據(jù)《行政許可法》及財(cái)政部《》的規(guī)定，按照本市“兩級(jí)政府、兩級(jí)管理”的會(huì)計(jì)管理體制, 本市對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的管理, 堅(jiān)持“市與區(qū)縣分工負(fù)責(zé)、分頭把關(guān)”的原則。市財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對(duì)代理記賬行政許可審批的指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)行政許可實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的違法違規(guī)行為及時(shí)予以糾正，對(duì)全市代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況實(shí)施監(jiān)督檢查;各區(qū)縣財(cái)政局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主管財(cái)政局”)主要負(fù)責(zé)實(shí)施本區(qū)域代理記賬機(jī)構(gòu)的行政許可，負(fù)責(zé)對(duì)所屬代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查和行政處罰。

　　2.提高認(rèn)識(shí)，落實(shí)責(zé)任。主管財(cái)政局應(yīng)把代理記賬機(jī)構(gòu)的審批和監(jiān)管作為會(huì)計(jì)管理的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，要本著依法、便民、高效的原則，規(guī)范代理記賬的行政許可;要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)代理記賬機(jī)構(gòu)審批，明確審批責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí);要本著監(jiān)督、引導(dǎo)、鼓勵(lì)的原則，加強(qiáng)對(duì)已審批代理記賬機(jī)構(gòu)的后續(xù)監(jiān)管。

　　二、準(zhǔn)確掌握審批標(biāo)準(zhǔn)，依法規(guī)范審批流程，切實(shí)把好代理記賬機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入關(guān)

　　主管財(cái)政局應(yīng)按照實(shí)施辦法第二條、第四條和第五條的規(guī)定，準(zhǔn)確把握審批標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格掌握代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件，認(rèn)真審核申請(qǐng)人所提交資料的真實(shí)性、合法性和有效性。對(duì)于不符合規(guī)定條件的申請(qǐng)，不得實(shí)施行政許可，并按照實(shí)施辦法第七條的規(guī)定進(jìn)行處理。為統(tǒng)一口徑，規(guī)范審批，現(xiàn)將實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步明確如下：

　　1.關(guān)于專(zhuān)職從業(yè)人員。實(shí)施辦法第四條(一)所稱(chēng)“專(zhuān)職從業(yè)人員”，是指同時(shí)符合以下條件的會(huì)計(jì)人員：已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū);按照《上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》( 滬財(cái)會(huì)[2005]40號(hào))的規(guī)定，接受會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門(mén)組織的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育;會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理關(guān)系和勞動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系(如無(wú)勞動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，須提供相關(guān)證明)均在申請(qǐng)取得代理記賬資質(zhì)的機(jī)構(gòu)。

　　如果從業(yè)人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理關(guān)系尚未在申請(qǐng)取得代理記賬資質(zhì)的機(jī)構(gòu)，須同時(shí)提供以下材料，方可認(rèn)定為專(zhuān)職從業(yè)人員：按《上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》( 滬財(cái)會(huì)[2005]40號(hào))的規(guī)定辦理注冊(cè)、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記的書(shū)面承諾;離崗離職離校等相關(guān)證明(如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)關(guān)出具的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的個(gè)人所得稅完稅證明、學(xué)校發(fā)放的畢業(yè)證等)。

　　2.關(guān)于固定辦公場(chǎng)所。實(shí)施辦法第四條(三)所稱(chēng)“固定的辦公場(chǎng)所”，是指代理記賬機(jī)構(gòu)在取得代理記賬許可證后一年以上(含一年)能合法使用(指具有產(chǎn)權(quán)或使用權(quán))、且使用性質(zhì)為“非居住”的場(chǎng)所。

　　實(shí)施辦法第五條(五)所稱(chēng)的“使用權(quán)證明”，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：辦公場(chǎng)所的使用性質(zhì)為“非居住”;有效的租賃合同或協(xié)議(須提供出租人對(duì)該辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)憑證;在出租人轉(zhuǎn)租的情況下，還需提供原租賃合同以及允許轉(zhuǎn)租的書(shū)面證明);租賃合同或協(xié)議的租賃方為代理記賬機(jī)構(gòu)。

　　3.關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)范。實(shí)施辦法第四條(四)所稱(chēng)“健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范”，至少應(yīng)包括從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范、業(yè)務(wù)檔案管理等。其中，從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，至少應(yīng)包括《上海市代理記賬從業(yè)人員職業(yè)規(guī)范》(滬財(cái)會(huì)[2002]126號(hào))中規(guī)定的職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容;業(yè)務(wù)操作流程，至少應(yīng)包括與委托人簽訂合同流程、代理記賬流程、歸檔流程、移送資料流程、信息反饋流程等項(xiàng)內(nèi)容;業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范，至少應(yīng)包括對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)操作各環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)、質(zhì)量監(jiān)控等項(xiàng)內(nèi)容;業(yè)務(wù)檔案管理制度，至少應(yīng)包括檔案立卷、歸檔、保管(含保管期限和相應(yīng)責(zé)任等)、移交、查閱等項(xiàng)內(nèi)容。

　　4.關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。實(shí)施辦法第四條(四)所稱(chēng)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度”，應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制規(guī)范等規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度至少應(yīng)包括制定依據(jù)、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、收益分配、財(cái)務(wù)監(jiān)督、執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明、會(huì)計(jì)報(bào)表格式、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等項(xiàng)內(nèi)容。代理記賬機(jī)構(gòu)一般應(yīng)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

　　申請(qǐng)取得代理記賬資質(zhì)的機(jī)構(gòu)實(shí)行電算化的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度還應(yīng)包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度等;代理記賬機(jī)構(gòu)使用的會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)依照《關(guān)于本市企業(yè)、單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化有關(guān)問(wèn)題的通知》(滬財(cái)會(huì)[2002]41號(hào))的規(guī)定向主管財(cái)政局備案。

　　5.關(guān)于書(shū)面承諾。實(shí)施辦法第五條(四)所稱(chēng)“書(shū)面承諾”，至少應(yīng)包括本通知附件1或附件2中所列示的內(nèi)容。

　　三、切實(shí)強(qiáng)化后續(xù)管理，及時(shí)規(guī)范地辦理備案及變更登記，確保代理記賬機(jī)構(gòu)符合規(guī)定的資質(zhì)要求

　　為加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的監(jiān)督管理，主管財(cái)政局應(yīng)強(qiáng)化對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的后續(xù)跟蹤管理，并按實(shí)施辦法第九條的規(guī)定及時(shí)向市財(cái)政局備案;要密切跟蹤代理記賬機(jī)構(gòu)相關(guān)審批要件的變化情況，認(rèn)真審核代理記賬機(jī)構(gòu)提出的變更申請(qǐng)，并將變更情況按實(shí)施辦法第十二條的規(guī)定及時(shí)向市財(cái)政局備案。

　　1.關(guān)于變更登記的時(shí)間要求。代理記賬機(jī)構(gòu)變更名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)自變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30個(gè)工作日內(nèi)向主管財(cái)政局申請(qǐng)變更登記;代理記賬機(jī)構(gòu)變更辦公場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)在遷入新辦公場(chǎng)所之前向主管財(cái)政局申請(qǐng)變更登記;代理記賬機(jī)構(gòu)變更業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)自原業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人離崗或離職之日起30個(gè)工作日內(nèi)向主管財(cái)政局申請(qǐng)變更登記。

　　未在上述時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)變更登記，或主管財(cái)政局對(duì)其提出的變更登記作出不予變更決定的，應(yīng)按實(shí)施辦法第二十二條的原則規(guī)定處理。

　　2.關(guān)于名稱(chēng)變更。主管財(cái)政局依法辦理代理記賬機(jī)構(gòu)名稱(chēng)變更登記手續(xù)后，應(yīng)向市財(cái)政局報(bào)送“代理記賬機(jī)構(gòu)變更登記備案表”，并在該表備注中注明“許可證號(hào)、批準(zhǔn)文號(hào)及批準(zhǔn)日期”等項(xiàng)內(nèi)容。

　　四、加大監(jiān)督檢查力度，引導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)，促進(jìn)代理記賬業(yè)健康發(fā)展

　　主管財(cái)政局應(yīng)認(rèn)真履行監(jiān)督責(zé)任，圍繞監(jiān)管、自律、規(guī)范和發(fā)展，創(chuàng)新監(jiān)管思路，加大對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督檢查力度，切實(shí)促進(jìn)代理記賬業(yè)健康發(fā)展。

　　1.強(qiáng)化對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的年度申報(bào)核查，加大對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的社會(huì)監(jiān)督力度。主管財(cái)政局應(yīng)當(dāng)按照實(shí)施辦法第二十一條的規(guī)定，在每年4月30日之前接受代理記賬機(jī)構(gòu)報(bào)送的材料，并按規(guī)定對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行核查。主管財(cái)政局應(yīng)在每年5月31日前，將對(duì)所屬代理記賬機(jī)構(gòu)的年度申報(bào)核查情況向市財(cái)政局備案。對(duì)于未按規(guī)定報(bào)送材料的代理記賬機(jī)構(gòu)，市財(cái)政局將通過(guò)上海財(cái)稅網(wǎng)單獨(dú)公告。主管財(cái)政局也應(yīng)通過(guò)一定方式，公開(kāi)未報(bào)送材料的代理記賬機(jī)構(gòu)名單，引導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)重視年度申報(bào)，確保代理記賬機(jī)構(gòu)符合執(zhí)業(yè)資質(zhì)要求。

　　2.強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，健全監(jiān)管體系和淘汰機(jī)制。主管財(cái)政局應(yīng)將對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查作為一項(xiàng)常規(guī)工作來(lái)抓，結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量執(zhí)法檢查，全面檢查所屬代理記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度的落實(shí)情況及其規(guī)范性;代理記賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否符合相應(yīng)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;代理記賬機(jī)構(gòu)自身的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否規(guī)范等。要加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用情況的監(jiān)督管理，對(duì)于成立時(shí)間超過(guò)一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的代理記賬機(jī)構(gòu)，要全面實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理，推動(dòng)代理記賬機(jī)構(gòu)不斷提升執(zhí)業(yè)水平。市財(cái)政局每年將重點(diǎn)檢查部分代理記賬機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)情況，對(duì)其中的典型案例，除依法處罰外，還將通過(guò)一定方式予以通報(bào)。

　　3.努力提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，切實(shí)提升執(zhí)業(yè)水平。主管財(cái)政局應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，強(qiáng)化對(duì)代理記賬從業(yè)人員的專(zhuān)項(xiàng)教育，針對(duì)代理記賬業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和知識(shí)需求，開(kāi)展有針對(duì)性的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn);要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)交流、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)匯報(bào)等形式，樹(shù)立代理記賬機(jī)構(gòu)的先進(jìn)典型，交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，引導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)不斷提升執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。

　　4.創(chuàng)新體制機(jī)制，努力營(yíng)造有利于代理記賬業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的政策和社會(huì)環(huán)境。主管財(cái)政局應(yīng)重視代理記賬業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮代理記賬機(jī)構(gòu)在規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的重要作用，以點(diǎn)帶面，逐步輻射，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序;要加強(qiáng)各主管財(cái)政局之間的協(xié)調(diào)配合，完善互動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)管;要加強(qiáng)與稅務(wù)、工商、經(jīng)濟(jì)小區(qū)等部門(mén)和機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通，探索建立部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制;要加大對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管力度，完善工商年檢與財(cái)政部門(mén)年度核查的聯(lián)動(dòng)，充分發(fā)揮各方面積極性，實(shí)現(xiàn)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的協(xié)同監(jiān)管。

　　附件：1.代理記賬機(jī)構(gòu)專(zhuān)職從業(yè)人員承諾書(shū);

　　2.代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人承諾書(shū);

　　3.申請(qǐng)材料目錄;

　　4.變更申請(qǐng)材料目錄;

　　5.代理記賬許可證登記表

　　上海市財(cái)政局

　　二OO七年五月十四日