國稅注銷流程及資料2017

關鍵詞：國稅注銷流程

【業務概述】

一、已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業辦理注銷登記，須先向稅務主管機關申報清稅，填寫《清稅申報表》。企業可向國稅、地稅任何一方稅務主管機關提出清稅申報，稅務機關受理后應將企業清稅申報信息同時傳遞給另一方稅務機關，國稅、地稅稅務主管機關按照各自職責分別進行清稅，限時辦理。清稅完畢后一方稅務機關及時將本部門的清稅結果信息反饋給受理稅務機關，由受理稅務機關根據國稅、地稅清稅結果向納稅人統一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

稅務機關應當分類處理納稅人清稅申報，擴大即時辦結范圍。根據企業經營規模、稅款征收方式、納稅信用等級指標進行風險分析，對風險等級低的當場辦結清稅手續；對于存在疑點情況的，企業也可以提供稅務中介服務機構出具的鑒證報告。稅務機關在核查、檢查過程中發現涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發票的，或者需要進行納稅調整等情形的，辦理時限自然中止。在清稅后，經舉報等線索發現少報、少繳稅款的，稅務機關將相關信息傳至登記機關，納入“黑名單”管理。

過渡期間未換發“三證合一、一照一碼”營業執照的企業申請注銷，稅務機關按照原規定辦理。

二、納稅人發生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

1.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的；

2.按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經有關機關批準或者宣告終止的；

3.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的；

4.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的；

5.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國的；

6.外國企業常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業務活動的；

7.非境內注冊居民企業經國家稅務總局確認終止居民身份的。

【資料處理】

上述條件報送資料的報送條件為：

1.稅務登記證正、副本的報送條件為辦理稅務登記的納稅人；

2.臨時稅務登記證正、副本的報送條件為辦理臨時稅務登記的納稅人；

3.發票領用簿的報送條件為已發放過發票領購簿的納稅人；

4.其他稅務證件的報送條件為發放了除稅務登記證外其他稅務證件的納稅人。

5.工商行政管理機關發出的吊銷營業執照決定及其復印件的報送條件為被吊銷營業執照的；

6.上級主管部門批復文件或董事會決議及其復印件的報送條件為單位納稅人；

7.項目完工證明、驗收證明等相關文件及其復印件的報送條件為非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務且項目完工的。

8.《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及附表報送條件為企業所得稅納稅人注銷時需要清算的。

9.未驗舊、未使用的發票報送條件為納稅人存在未使用完的發票或未驗舊的已使用發票的；

10.金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者金稅卡和IC卡的報送條件為使用增值稅稅控系統的增值稅一般納稅人。

【辦理規范】

1.受理

綜合服務崗按照以下情況分別辦理：

(1)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，受理納稅務人注銷登記申請。

(2)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務事項通知書》（補正通知），一次性告知納稅人需補正的內容。

(3)依法不屬于本機關職權受理范圍的，制作《稅務事項通知書》（不予受理通知），告知納稅人不予受理的原因。

屬于國稅局、地稅局共管的納稅人，應按照先貨物勞務稅后所得稅的順序原則分別辦理注銷稅務登記，先受理的稅務機關應提示納稅人到另一方稅務機關辦理注銷稅務登記。

2.調查巡查

稅源管理部門負責人根據系統傳遞的納稅人注銷申請，安排風險應對人員核實納稅人的納稅申報、稅款繳納情況，對增值稅一般納稅人因住所經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，核實注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額等。

3.核準

納稅服務科負責人根據調查巡查反饋情況，決定是否核準注銷稅務登記。

（1）納稅人已辦結所有未結事項的，核準注銷稅務登記；

（2）納稅人存在以下情形的，通知其存在未結事宜：

①納稅人存在未申報、欠稅信息；

②納稅人存在未驗舊的發票；

③企業所得稅納稅人未完成企業所得稅清算；

④納稅人存在多繳（包括預繳、應退未退）稅款；

⑤納稅人存在未結報的稅收票證；

⑥納稅人存在其他應結未結事項。

（3）增值稅一般納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，在辦結相關涉稅事項，核實注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額后，準予注銷遷移。

（4）若涉嫌偷逃騙抗稅、虛開發票等稅收違法行為需要立案查處的，移送稽查部門處理。

（5）核準通過后收繳并核銷相關稅務證件及按規定應收繳的設備。

4.發放

核準注銷稅務登記的，綜合服務崗制作并發放《稅務事項通知書》（注銷稅務登記核準通知）；存在未盡事宜的，制發《稅務事項通知書》（注銷稅務登記未盡事宜通知），通知納稅人及時辦理；增值稅一般納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，制作并發放《稅務事項通知書》（注銷遷移通知）、《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》。

5.歸檔

除報送資料清單中列明的歸檔資料外，需要對下列資料進行歸檔。

歸檔資料補充清單

序號

歸檔資料名稱

1、A01049《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》

6.辦結時限

定期定額個體工商戶注銷事項即時辦結，單位及查賬征收個體工商戶注銷在15個工作日內辦結。若管理部門在核查、檢查過程中發現以下情形的，辦理時限中止：

（1）發現涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發票等重大事項的；

（2）需要進行特別納稅調整的；

（3）國家稅務總局規定的注銷辦理時限中止的情形。

待相關事項辦理完畢后方可繼續辦理注銷事宜，辦理時限繼續計算。